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美国掀全球减税竞赛是机会也是威胁

时间:2017年12月25日来源:亚洲纺织联盟作者:

川普税改大降企业税,吸引资金与企业回流美国。学者分析,恐因此展开全球减税竞赛,也会造成全世界资金移动及产业生产模式的改变,对其他国家来说是机会,也是威胁。

  川普税改大降企业税,吸引资金与企业回流美国。学者分析,恐因此展开全球减税竞赛,也会造成全世界资金移动及产业生产模式的改变,对其他国家来说是机会,也是威胁。

  美国参议院本(2017)年12月2日通过31年来最大的税改法案,为此美国总统川普(Donald Trump)甚至在推特(Twitter)上发文表示:「就10个月的总统任期而言,我是有史以来最棒的总统;是林肯、耶稣以及哥吉拉的综合体。」

  税改通过对川普政府来说,显然是执政的一大胜利。虽然参议院的税改法案与11月16日众议院通过的版本有差异,导致两院不得不召开会议委员会来调和法案间的差异,但仍有机会在今年底前通过并送交川普签字,成为名符其实的「耶诞大礼」。

  美国本次税改最重要目标,即是吸引海外资金回流,落实川普竞选时的承诺,因此大幅调降公司税,从35%调降至20%或22%,另也对美企的海外盈余课徵一次性的匯回税。在个人税方面则简化税制,调高标準扣除额额度,并取消多项列举扣除额,及废除遗产税与最低税负制(AMT)。

  由此可知,美国税改对「个人」的影响主要集中在美籍人士,但对「企业」来说,影响所及不仅止于美国企业,所有与美国做生意的企业,包含臺湾企业在内,都会依其在全球产业链中所属的位置,遭受不同程度的影响。

  值得注意的是,美国税改拟对境外关係企业支付款项课特销税,也可能逼使臺商直接赴美设厂。资诚(PwC)税务谘询顾问公司执行董事苏宥人表示,美国税改法案新增多项反避税以及防止税基侵蚀的条款,其中众议院版本採向境外关係企业支付款项(利息支出及其他特定支出除外)课徵20%特销税(excise tax),对臺商的影响相当大。

  中华经济研究院区域发展研究中心主任刘大年表示,美国大幅降税将吸引国际资金涌进美国,「对其他国家来说是机会,也是威胁」,毕竟其他国家也都要招商引资,可能因此展开全球减税竞赛,然而,臺湾却没有减税的空间。

  尤其,美国税改尚未通过,就已吸引鸿海赴美投资,若税改通过,再加上美国鹰派的国际贸易谈判,会使得美国投资更具吸引力,资金将进一步向美国靠拢,各产业都会到美国布局,不排除因此造成全球产业供应链的改变。

  刘大年表示,美国是臺湾的重要市场,不少台资企业如纺织、石化、科技等产业都已在美国发展,预期税改通过加上美方一系列吸引製造业回流的举措,将进一步增强台资企业在美布局的能量,同时,也会造成全世界资金移动及产业生产模式的改变。

  安侯建业(KPMG)税务投资部执行副总丁传伦认为,对在美国有成立子公司的臺商而言,企业所得税可望下降,将影响臺商跨国集团的利润配置,未来可能会倾向把利润留在美国。

  丁传伦说,臺商有很多美国客户,「他们往往跟着客户走」,若美企回到美国设厂,身为供应链上游的臺商,也可能站在就近服务客户、或接近供应链的立场赴美设厂。

  持相反意见的世新大学经济系教授周济表示,对企业来说,赴美投资除了税负优惠外,还有其它考量,如「供应链是否能一起移动」,尤其,台资企业供应链主要集中在东南亚及中国大陆地区,预期短期内臺湾产业海外布局情况不会有太大的改变。

  他分析,鸿海之所以可以赴美投资,是因为鸿海集团规模大,同时跨足产业上、中、下游,具垂直整合效益,台资企业赴美投资前会思考鸿海究竟是特例,还是通案。

  安永(EY)会计师周黎芳进一步指出,美国企业税率虽拟降至20%,但由于美国税制仍相当复杂,且劳动成本相当高,除非是自动化程度高的产业,赴美设厂才有优势。

  此外,对臺商而言,目前台美尚未签署租税协定,臺商在美设点,若要将盈余匯出,仍须课徵30%的扣缴税款,税负相当重,因此美国降税对其他国家的企业来说,并不见得是大利多。臺商可思考现行对美国的投资架构是否有调整空间,但是否得因此就赴美投资,还须考量产业特性。

  中央研究院院士胡胜正强调,中国大陆经济放缓、工资上涨,影响不少台资企业当地投资意愿,如今美国推动税改,对台资企业来说多了一个海外投资的选项。另外,臺湾对石化产业等增加了很多要求,也可能增加这些高耗能、高污染产业赴美投资的意愿。

  同时,胡胜正表示,川普虽说要製造业回流美国,但能在美国製造的不会是低端的部分,如鸿海在美投资集中在最终组装部分,主要零组件还是会在臺湾製造,尤其,臺湾也正推动税改,鼓励企业投资,评估美国税改对臺湾製造业的影响不大。

  至于臺湾要如何因应企业外移到美国?刘大年说,可以化被动为主动,从过去的帮美国代工,转为更积极的掌握美国製造商机,强化与美国供应链的直接链结,并融入美国新兴产业体系。

  周济则指出,臺湾投资环境若没有获得改善,企业可能因此外移,唿吁政府积极改善,尽速解决产业面临的五缺困境。

标签:全球减税 川普
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